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个体工商户的10个财税要点

2022-08-29 08:27:16

个体工商户是指在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商经营活动的自然人或者家庭。2021年,全国新设个体工商户1970.1万户,登记在册个体工商户已达1.03亿户。



同时,个体工商户也是灵活用工群体重要的身份形式,借助个体工商户这一形式,灵活用工群体实现了税费减免和利润增加。但就目前来看,灵活用工市场对个体工商户的概念和运用,尤其是财税问题的理解十分模糊,今天的文章就围绕个体工商户的10个财税要点进行厘清和分析,一文把个体工商户看得明明白白。



1、哪些人可以成为个体工商户

只要依法核准登记,从事工商业个体经营的公民,都可以成为个体工商户。无论你是城镇户口、还是农村户口,无论你是以个人为单位,还是以家庭为单位,都可以注册为个体工商户并从事工商业经营活动。但值得注意的是,国家机关干部、企事业单位职工,不允许申请从事个体工商业经营。



2、个体工商户需承担何种责任

与有限责任公司不同,个体工商户需对经营期间产生的债务等承担无限责任。根据《民法典》第56条规定,如果是个人经营的,个体工商户的债务以个人全部财产承担责任。如果是家庭为单位经营的,个体工商户的债务以家庭财产承担责任。如果无法明确区分是个人还是家庭,则以家庭财产承担连带责任。



3、个体工商户的可经营范围

个体工商户可以在国家法律和政策允许的范围内,经营工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业。只要个体工商户申请登记的经营范围不属于法律法规禁止进入的行业和领域,个体工商户都可以像有限公司等其他市场主体一样进入市场,同时登记机关应该予以登记。



4、个体工商户的登记程序

自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记。个体工商户经核准登记,取得营业执照以后,才可以开始经营。个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业,也应办理登记手续。



个体工行户营业执照的办理流程则包括:一是申请个体工商户名称预先登记;二是申请个体工商户开业登记;三是办理组织机构代码证;四是刻章;五是办理国税登记证;六是办理地税登记证;七是设立基本户等。个体工商户登记事项则包括经营者姓名和住所、组成形式、经营范围、经营场所等等。



5、个体工商户的登记机关

县、自治县、不设区的市、市辖区工商行政管理部门为个体工商户的登记机关。登记机关也可以按照国务院工商行政管理部门的规定,可以委托其下属工商行政管理所办理个体工商户登记。登记机关应对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则,不允许差别对待。



6、个体工商户是否可以开设银行账户


个体工商户可以在银行开设对公账户,只需带上营业执照正本原件及复印件、经营者身份证和户口簿原件及复印件、税务登记证原件及复印件等材料到银行填写开户申请书即可。此外,个体工商户还允许向银行申请贷款,以便获得资金流支持自身经营发展。当然,如果条件不允许,个体工商户也可以不办理银行对公账户,而是由个体工商户自己的个人银行账户来进行收付款等,税款从投资者个人的银行账户代扣即可。



7、个体工商户可以雇佣员工吗


国家相关政策规定,个体工商户有权请帮工、带学徒。一旦招用从业人员,个体工商户应当与其订立劳动合同,履行法律、行政法规规定和合同约定的义务,不得侵害从业人员的合法权益。



8、个体工商户如何依法纳税


个体工商户规模虽小,但是也要注意承担纳税义务,切不可故意规避税收责任。个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿,准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户,税务部门对其实行查账征收;而对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户,税务部门对其实行定期定额征收;具有一定情形的个体工商户,税务部门有权核定其应纳税额,实行核定征收

另外,部分个体工商户还应该建立复式账,比如注册资金规模较大超过20万的,销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额超过4万元的,从事货物生产的增值税纳税人月销售额超过6万元的,或者从事货物批发和零售的增值税纳税人月销售额超过8万元的,都可以建立复式账。而如果注册资金没超过20万,或者上述三项月销售额没超过相应金额,则只需要设置简易账即可。



9、个体工商户企业所得税和增值税有何要求

在所得税方面,因为个体工商户在实质上是个体经营,属于自然人范畴,所以并不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。

在增值税方面,个体工商户因为普遍规模较小,可作为一般纳税人出现,也可以申请成为小规模纳税人。小规模纳税人适用更多的税收优惠政策,比如根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》,自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税行为,月销售额未超过15万元的,季度销售额未超过45万元的,可以免征增值税。



10、个体工商户收入性质和税前扣除如何判定

个体工商户开展经营取得的收入不再属于薪酬和工资报酬,而是划为经营所得,而且,即使取得了名义上的薪酬所得,也不可以像其他工薪员工一样在税前扣除,而是要并入经营所得,缴纳个人所得税。

除了取得的收入不能税前扣除外,个体工商户在生产经营中产生的一些其他正常支出是允许税前扣除的。但是,值得注意的是,由于个体工商户身份的特殊性,其产生的生产经营费用往往容易与个人和家庭支出弄混,那么,在这种情况下,应该如何区分生产经营费用和家庭费用并进行相应的税前扣除呢?对此,《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》规定,对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,可将其40%视为生产经营费用,予以税前扣除。

上述关于个体工商户的10个财税要点,对于想注册成为个体工商户的自然人和家庭,尤其是灵活用工群体来说都是十分重要的方面,只要对这10个方面有了正确认识,才能更好地享受个体工商户身份带来的优惠和利好。尤其是税收优惠方面,就目前来看,我国个体工商户的纳税主要有三种税收制度,分别是查账征收、核定征收和定期定额征收。其中,查账征收适用于账户健全、核算准确的个体工商户;核定征收适用于账务不规范的个体工商户,税务部门核定其应纳税额进行征收;定期定额征收,则是税务部门根据相关规定对个体工商户在一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额。

但无论是三种模式中的哪一种,对比来看,个体工商户模式都比劳务合同模式、个人独资企业等模式产生的税务负担明显减轻,因此,个体工商户也成为灵活用工市场特别青睐的用工方式。但是,青睐并不代表自愿,目前也出现了一些企业一刀切、千方百计把灵活用工“自然人”变成“个体工商户”的案例,这显然违背了灵活用工群体的自主意愿和选择,也会导致个体工商户身份被滥用,以及税收优惠政策的跑偏,对此现象社会仍需谨慎看待和高度关注。


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